Анализ себестоимости продукции в части расходов на оплату труда и страховых взносов на социальные нужды

Расходы на оплату труда здесь рассматриваются с точки зрения формирования финансовых результатов организации. Сокращение этих расходов и рост по этой причине прибыли от продаж отвечает цели любой коммерческой организации — обеспечению максимально возможного роста прибыли.

Эта цель может быть достиг- нута при опережающих темпах роста производительности труда в сравнении с темпами роста среднего заработка работников или за счет снижения оплаты труда (перевода на режим работы по сокращенной рабочей неделе, предоставление неоплачиваемых отпусков, приведения штата работников в соответствие с выполняемыми объемами работ и т.п.). Последний способ снижения затрат на оплату труда широко применялся в период экономического кризиса.

Взаимосвязь укрупненных факторов, определяющих расходы на оплату труда Ez, представляется моделью:

z =Wcz = BVEz = Nz = BW

z =Vez,

где N — среднесписочная численность работников организации, чел.;

z — средняя заработная плата среднесписочного работника за изучаемый период, руб.;

BW, BV — средняя производительность труда среднесписочного работника,

исчисленная соответственно как отношение стоимости произведенной продукции или ее объема в натуральном выражении к среднесписочной численности работников организации, руб./чел. или ед. продукции/чел.;

cz, ez — соответственно себестоимость 1 руб. продукции или единицы продукции в части затрат на оплату труда.

Нужно иметь в виду, что в этой модели фактор «производительность труда» В оказывает влияние не только на потребность в контингенте работников N, но и на среднюю заработную плату работников z.

Для учета этого обстоятельства вводится коэффициент d, показывающий долю расходов на оплату труда или среднего заработка, меняющуюся прямо пропорционально производительности труда. В расчетах принято, что темп роста численности и темп прироста производительности тру- да основных производственных рабочих соответственно, занятых  на производстве продукции a;

d = 0,7 — доля расходов на оплату труда (среднего заработка рабочих), зависящих от производительности труда рабочих;

E s.a

37 000

E s.a.sp  =  z1    = 33 636 тыс. руб. — расходы отчетного периода.

kind = 1,1 — средний коэффициент индексации заработной платы.

При расчетах на схеме 6.2 получены оценки изменений расходов на оплату труда рабочих, занятых на производстве продукции a, под влиянием роста или снижения:

• сравнение 1 — объема производства;
• сравнение 2 — себестоимости единицы продукции (или 1 руб.  ее стоимости в ценах базисного периода) в части расходов на оплату труда рабочих;
• сравнение 2.1 — производительности труда рабочих, занятых на производстве продукции данного вида;
• сравнение 2.2 — других качественных факторов (помимо производительности труда): уровня квалификации (разряда) рабочего, системы оплаты труда, экономического стимулирования;
• сравнение 2.3 — сумм, направленных на компенсацию работникам снижения покупательной способности рубля из-за инфляции при индексации заработка согласно коллективному договору.

В примере из-за снижения производительности труда рабочих, занятых на производстве продукции a, расходы на оплату труда возросли соответственно на 792 тыс. руб.

Однако действие других качественных факторов (результат сравнения 2.2) привело к снижению расходов на 2436 тыс. руб. Это связано со снижением сред- него разряда рабочих в связи с приемом на работу 40 молодых рабочих — выпускников профессиональных училищ, имеющих невысокие разряды и заработную плату.